時間：2023-08-12 09:05:37
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近年來,隨著基礎(chǔ)建設(shè)投資力度的加大,國家加強了工程建設(shè)管理過程的監(jiān)督,審計范圍逐漸拓寬,工程施工招投標審計是其中一個重要方面。工程施工招投標審計,就是對建設(shè)工程施工招投標活動全過程的真實性、合規(guī)性和有效性進行的審查、監(jiān)督、評價。
一、工程施工招投標的方式和程序
《中國人民共和國招標投標法》規(guī)定:大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的項目、全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目、使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購,必須進行招標。
工程施工招標分為公開招標和邀請招標。公開招標是指向不特定的多數(shù)人在媒體上招標公告;邀請招標是指向特定的對象發(fā)出投標邀請。采用何種形式招標一般取決于工程建設(shè)項目的性質(zhì)、投資規(guī)模、技術(shù)復雜程度等因素。
工程施工招投標一般程序為:決定招標、發(fā)出招標公告或投標邀請函、編制招標文件、購買招標文件、決定投標、編制投標文件、繳納投標保證金、現(xiàn)場踏勘疑問澄清、提交投標文件、開標、評標、確定中標候選人、確定中標人、簽訂合同。
二、工程施工招投標中存在的主要問題
工程施工招投標在建設(shè)初期階段進行,是工程建設(shè)中一個非常重要的環(huán)節(jié),在很大程度上決定著工程的造價、質(zhì)量和進度。由于招投標環(huán)節(jié)牽扯到各方經(jīng)濟利益, 極易產(chǎn)生暗箱違規(guī)操作。目前,工程施工招投標中主要存在以下問題:
1、肢解工程規(guī)避招標。建設(shè)單位為了規(guī)避關(guān)于工程發(fā)包達到一定金額必須實行公開招標的規(guī)定, 將工程項目分拆到法定公開招標限額以下,化整為零后直接發(fā)包或者議標發(fā)包。
2、以邀請招標取代公開招標。有些地方或單位把本應公開招標的項目采取邀請招標, 不招標廣告, 只邀請?zhí)囟ǖ姆ㄈ嘶蚪M織投標, 限制、排斥其他法人或組織參與投標,為其邀請的投標人減輕競爭壓力、 創(chuàng)造中標條件。
3、投標人搞假招標。即投標人通過種種弄虛作假的方式“明招暗定”,表面上對擬參加投標的單位進行考察, 實際上根據(jù)意向單位情況設(shè)置標書,使其中標; 或者故意選擇幾個無意中標的單位參與陪襯, 使意向單位輕易中標。
4、投標人有意壓低標價。為了承攬工程,有的投標人不惜血本壓價、搞惡性競爭。此舉只會導致兩個結(jié)果,一方面,在既定的施工技術(shù)水平和管理條件下,壓低報價又要有利可圖,施工單位往往在施工時偷工減料,導致工程質(zhì)量下降;另一方面,壓低報價,施工單位就會在施工過程中以各種理由要求建設(shè)單位追加資金,最后工程結(jié)算價值嚴重超過中標價值,失去了招投標本身所具有的約束作用。
5、投標人串通圍標。多個投標人組成臨時聯(lián)盟并達成協(xié)議,相互串通投標報價,幫助聯(lián)盟中的一個投標人取勝, 這次你中標, 下次我中標, 輪流坐莊, 利益均沾,排擠其他投標人的公平競爭。
6、投標人以他人名義投標。一些技術(shù)力量薄弱的投標人,掛靠其他施工單位或從其他施工單位通過轉(zhuǎn)讓或租借的方式獲取資格或資格證書,假借資質(zhì)或以他人名義參與投標。
7、違反規(guī)定確定中標人。招標人不按評標委員會推薦中標候選人的順序確定中標人,或者在評標委員會推薦的中標候選人之外確定中標人。
8、中標人轉(zhuǎn)包或違法分包?！墩袠送稑朔ā芬?guī)定:中標人不得向他人轉(zhuǎn)讓中標項目,也不得將中標項目肢解后分別向他人轉(zhuǎn)讓。但有的企業(yè)中標后,直接轉(zhuǎn)包或違法分包給其他單位,從中收取管理費,以包代管,而對工程質(zhì)量、安全不認真管理、不負責任。
三、工程施工招投標審計的重點和方法
對于國家審計機關(guān)而言,由于工程施工招投標審計為事后審計, 加上違規(guī)手段隱蔽, 往往存在較大審計風險, 在審計過程中應更加注重審計程序到位,掌握招投標審計的重點和方法。
1、工程施工招標審計
(1)招標合法性審計
一方面,關(guān)注建設(shè)項目是否符合招標條件,主要審計初步設(shè)計及概算、招標范圍、招標方式和招標組織形式等是否履行有關(guān)審批核準手續(xù);相應資金或資金來源是否得到落實;征地拆遷工作是否已完成;是否具備招標所需的設(shè)計圖紙及技術(shù)資料。另一方面,關(guān)注招標人的招標資格,審計招標人是否具有編制招標文件和組織評標的能力,是否做到談判、評標、決策分開;如果招標人不具有相關(guān)資格,必須委托具備相應資格的招標機構(gòu)組織招標。
(2)招標方式審計
審計招標是公開招標還是邀請招標,要關(guān)注應該公開招標的工程是否違規(guī)進行了邀請招標,符合邀請招標范圍的工程是否履行了相應的審批手續(xù)。采用公開招標的,主要審計招標人是否在國家指定的報刊和信息網(wǎng)絡(luò)上公開招標公告,招標公告內(nèi)容是否完整;采取邀請招標的,主要審查招標人是否向3家以上具備承擔施工招標項目能力、資質(zhì)信譽良好的特定法人或者其他組織發(fā)出投標邀請書,投標邀請書的內(nèi)容是否完整。
(3)招標文件審計
主要審計招標文件中的投標報價要求、評標標準和方法、進度款付款辦法、計價取費依據(jù)、結(jié)算辦法、合同主要條款、技術(shù)條款、竣工驗收后保修工作的措施和承諾以及違約責任等內(nèi)容。關(guān)注是否存在招標人以不合理的標段或工期限制或者排斥潛在投標人或者投標人的現(xiàn)象。
(4)標底文件審計重點審計編制標底依據(jù)的招標文件、設(shè)計圖紙及有關(guān)資料是否合法有效;是否由相應執(zhí)業(yè)資質(zhì)的工程造價專業(yè)人員來編制標底;工程量清單的計算、套用定額是否嚴格按施工圖和國家定額的有關(guān)規(guī)定,編制標底是否合理,是否控制在設(shè)計概算以內(nèi),有無人為調(diào)整標底問題。
注意審查招標過程中有無人為的壓價、哄抬標價或泄露標底的現(xiàn)象,審計人員可以通過查閱比對標底和各家投標單位的投標文件來發(fā)現(xiàn)其中的端倪。
2、工程施工投標審計
(1)投標人資格審計
對投標人資格的審計重點是關(guān)注投標人是否具備規(guī)定資格,是否達到所要求的資質(zhì)等級,是否具有良好的信譽,是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機械設(shè)備,是否具備優(yōu)良的施工和安全生產(chǎn)記錄等;關(guān)注投標人是否按要求交納投標保證金。
(2)投標文件審計
審計投標人是否按照招標文件的規(guī)定要求編制投標文件,是否對招標文件提出的實質(zhì)性要求和條件做出明確響應,其內(nèi)容是否齊全、規(guī)范,投標報價和施工組織設(shè)計是否合理,是否存在對招標人不利、不合理條款等。
3、開標、評標和定標審計
(1)開標審計
審計開標是否在招投標文件規(guī)定的時間、地點公開進行,是否邀請所有投標人參加;是否由投標人或者其推薦的代表檢查投標文件的密封情況或者由招標人委托的公證機構(gòu)檢查并公正;是否由工作人員當眾拆封,宣讀投標人名稱、投標報價和投標文件的其他主要內(nèi)容;開標過程是否記錄并存檔備查等。
(2)評標審計
審計評標是否由招標人依法組建的評標委員會負責;評標委員會是否由招標人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟等方面的專家組成,成員是否為5人以上單數(shù),其中技術(shù)、經(jīng)濟方面的專家成員總數(shù)是否在三分之二以上;評標委員會成員是否從專家?guī)熘须S機抽取;與投標人有利害關(guān)系的人是否進入評標委員會;評標委員會成員的名單在中標結(jié)果確定前是否保密。
審計評標委員會是否按照招標文件確定的評標標準和方法,對投標文件進行評審和比較;設(shè)有標底的,是否參考了標底;評標委員會完成評標后,是否向招標人提出書面評標報告,并推薦1-3名中標候選人,標明排列順序;評標報告是否由評標委員會全體成員簽字。
審計評標委員會對投標文件初審后,符合廢標條件的,是否按廢標處理;評標委員會是否以書面方式要求投標人對投標文件中含義不明確、對同類問題表述不一致或者有明顯文字和計算錯誤的內(nèi)容作必要的澄清、說明或補正;評標委員會是否沒有向投標人提出帶有暗示性或誘導性的問題,或者向其明確投標文件中的遺漏和錯誤。
(3)定標審計主要審計招標人是否接受評標委員會推薦的中標候選人,是否沒有在評標委員會推薦的中標候選人之外確定中標人;中標人能否最大程度滿足招標要求,在發(fā)出中標通知書的同時是否將中標結(jié)果通知所有投標人;中標后中標人是否按約定提供履約保證金。
4、簽訂合同審計
(一)事前監(jiān)督
審計人員應對招標準備進行審查，認真聽取招標單位對招標范圍、方式和發(fā)包方式的解釋，審核招標文件與招標通知書的一致性，審計標底的編制過程、編制質(zhì)量，對投標人進行資格審查等。
1、招標條件的審計。一是審查建設(shè)項目是否經(jīng)有關(guān)部門批準，是否具備完整的設(shè)計文件和工程概算，是否嚴格按基建程序辦事，投資概算是否準確，有無缺口，設(shè)計標準有無超過規(guī)定，建設(shè)項目是否列入國家投資計劃；二是審查招標前的準備工作是否充分，工程場地的征用、拆遷，現(xiàn)場交通、供水、供電等準備工作是否完成；三是審查建設(shè)項目總投資是否落實，資金來源是否正當，建設(shè)資金是否按投資計劃及時撥付到位；四是審查建設(shè)項目招標工作機構(gòu)設(shè)置是否完備，內(nèi)控制度是否嚴密，組織形式是否合規(guī)。
2、招標方式的審計。一是公開招標還是邀請招標。公開招標的招標人要在指定的報刊、電子網(wǎng)絡(luò)或其他媒體上招標公告，招標公告應當載明招標人的名稱、地址、招標項目的性質(zhì)、數(shù)量、實施地點、時間和獲得招標文件的辦法，以及要求潛在投標人提供有關(guān)資質(zhì)證明文件和業(yè)績情況等內(nèi)容，公告后應按規(guī)定時限要求及時對投標企業(yè)遞交的投標文件進行登記工作。邀請招標應當同時向三個以上具備承擔招標項目能力、資質(zhì)信譽好的特定法人(或企業(yè))發(fā)出招標邀請書。二是自行辦理招標事宜還是委托招標機構(gòu)(中介組織)辦理招標事宜；招標人若自行辦理招標事宜，是否具有編制招標文件和組織評標的能力等。
3、招標程序的審計。一是審查工程招標工作中是否做到談判、評標、決策分開；是否堅持談判者不決策，決策者不談判的分工原則；參與標底的編制和審定人員、評標小組成員及相關(guān)當事人要接受統(tǒng)一安排，防止弄虛作假、“明標暗定”；不準事先組建評標小組，要在評標前采取隨機抽簽方法臨時組建，防止賄賂評委操縱評標；對選聘的評委要進行資格審核，看是否有個人政治、業(yè)務素質(zhì)不“達標”人員；評委平時不得對外公開自己的身份。二是審查招標單位編制的招標文件是否已經(jīng)批準，是否按規(guī)定招標公告或發(fā)出招標邀請書，其內(nèi)容是否合規(guī)，合法，是否與招標方式的相應規(guī)定一致；三是審查招標單位出售、分發(fā)的招標文件是否符合規(guī)定要求，是否組織投標單位勘察工程現(xiàn)場，解答疑難問題。
4、標底的審計。標底的制定是招投標工作中非常重要的環(huán)節(jié)，也是中標與失標的主要衡量標準。因此，對標底制定的審查也是對招投標工作全過程審計的重要環(huán)節(jié)。要重點審查編制標底依據(jù)的招標文件、設(shè)計圖紙及有關(guān)資料是否合規(guī)有效；工程量的計算、套用定額是否正確，是否嚴格按施工圖和國家定額的有關(guān)規(guī)定編制，各項取費是否符合規(guī)定，取費標準是否正確；標底是否合理，是否控制在設(shè)計概算以內(nèi)，有無提價壓價，人為調(diào)整標底問題；還要注意對標底的保密，不得以任何方式向他人透露已獲取招標文件的潛在投標人的名稱、數(shù)量以及可能影響公開競爭的有關(guān)招標投標的其他情況。
5、對投標單位資格的審計。審查投標單位是否具備投標資格，是否達到工程建設(shè)所要求的資質(zhì)等級，是否具有良好的社會信譽和施工質(zhì)量，是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機械設(shè)備，是否具備優(yōu)良的施工和安全生產(chǎn)記錄，還要結(jié)合該投標單位近年來所承建的其他工程項目中哪些項目取得過工程質(zhì)量監(jiān)督部門出具的工程評定的等級證明等。要深入實際考察，防止企業(yè)靠不正當關(guān)系取得資質(zhì)蒙混入圍，防止借用或者騙取高資質(zhì)企業(yè)名義投標現(xiàn)象的發(fā)生，對弄虛作假、不符合要求和不具備應有能力的單位應取消其投標資格。
(二)事中監(jiān)督
主要是加強招標投標現(xiàn)場程序上的監(jiān)督，監(jiān)督其程序上的合理和合法性，包括開標、評標、定標的審計。
1、開標的審計。審查招標單位是否當眾組織開標，有無違反規(guī)定搞暗箱操作問題；開標時是否邀請所有投標人代表參加；由投標人或者其推選的代表檢查投標文件的密封情況，或由招標人委托的公證機構(gòu)檢查并公證；經(jīng)確認無誤后，由工作人員當場拆封，宣讀投標人名稱、投標價格和投標文件的其他主要內(nèi)容；開標過程應當做好記錄，并存檔備查。如果開標時發(fā)現(xiàn)投標文件破損，或授權(quán)委托書不是原件又無投標單位法人簽章的應當眾宣布為廢標。
2、評標的審計。堅持公開、公平、公正、科學合理的原則，以招標文件為依據(jù)，不得臨時采取招標文件以外的標準和方式進行評標。評標由招標人依法組建的評標委員會(或評審小組)負責。評標委員會由招標人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟等方面的專家共同組成，與投標人有利害關(guān)系的成員不得參與評標工作。評委會應當按照招標文件確定的評標標準和方法，對投標文件進行評審和比較，在完成評標后以書面形式推薦2至3家合格的中標候選人。然后招標人授權(quán)評審小組，將社會信譽好、標價低、工期短、工程質(zhì)量高、施工組織管理嚴密、守信譽的單位(施工隊伍)確定為中標人。評標委員會成員應本著客觀、公正的原則，遵守職業(yè)道德，不得私下接觸投標人，要廉潔自守，不得撈取好處。評委和參與評標的有關(guān)工作人員不得透露對投標文件的評審和比較、中標候選人的推薦情況以及與評標有關(guān)的情況。
3、定標的審計。定標審計主要是對經(jīng)評審小組按照法律程序和評標的條件與標準，研究確定的中標單位與招標人履行承包施工合同訂立之前的手續(xù)辦理過程的審查。一是審查定標的程序、方法是否合規(guī)，是否切實做到優(yōu)價中標，定標價格是否符合市場行情。二是審查投標單位提否持中標通知書到招標管理部門辦理審查復核、蓋章及有關(guān)手續(xù)。三是審查中標單位是否在規(guī)定時間(一般為30日之內(nèi))按照招標文件和中標人的投標文件訂立書面合同，中標人是否按規(guī)定向招標人提交履約保證金。
(三)事后監(jiān)督
Abstract： In project construction bidding， there are some factors of influencing open， fair and impartial bidding. To timely discover and correct these mistakes， an effective way is to take whole process audit in engineering construction bidding. This paper introduces the procedure and content of whole process audit in engineering construction bidding， and puts forward the supporting measures of improving whole process audit in engineering construction bidding.
關(guān)鍵詞： 招投標；全過程審計；審計程序；審計內(nèi)容
Key words： bidding；whole process audit；audit procedure；audit content
中圖分類號：TU723.2 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）02-0073-02
1 工程建設(shè)招投標活動存在的主要問題
1.1 將按規(guī)定應招標的項目化整為零，規(guī)避招標。有的單位為了關(guān)照某些特別的施工隊伍，常常將一個工程項目通過分期施工等手段肢解為幾個部分，或?qū)⒛骋粚I(yè)工程從工程總體中拿出來，都是為了使部分工程項目在金額上不夠招投標的額度，從而達到規(guī)避招標的目的。
1.2 招標文件不規(guī)范，關(guān)鍵信息表述不明確。有的招標文件對于技術(shù)指標、報價要求、結(jié)算與付款方式等關(guān)鍵條款表述不明確，有意或無意隱瞞工程建設(shè)規(guī)模、建設(shè)條件、材料資金供應方式等方面的真實情況，而將這些相關(guān)信息私下通過其他方式傳遞給特定投標單位，致使各投標單位獲取的信息不對稱，從而影響各投標單位報價水平。
1.3 有的單位內(nèi)定施工隊伍，通過招標活動“走程序”。其手段和方法包括在招標文件中加入限制、歧視性條款，私下和評委打招呼，以及在評標現(xiàn)場公開建設(shè)單位意見，或以其他方式對評委施加影響等，其目的是使不合法確定的施工隊伍合法化，結(jié)果使招投標活動流于形式。
1.4 投標單位相互串通，相互陪標，多家共同圍標、抬標，進行不平衡報價或欺詐報價。有些投標單位為了使自己“合法中標”，便私下找?guī)讉€投標單位給其“陪標”，甚至聯(lián)合圍標，抬高中標價格。有的投標單位利用清單工程量和實際工程量之間的差額，進行不平衡報價，導致最后工程結(jié)算造價嚴重超出合同造價，給建設(shè)單位造成損失。
2 招投標活動全過程審計的程序和內(nèi)容
2.1 開標前審計
2.1.1 審計是否有規(guī)避招標的行為 在現(xiàn)實工作中，由于審計部門介入招標的時點大都在項目啟動招標程序之后，經(jīng)常是在明確項目需要招標時審計部門才正式介入，這樣往往審計部門就不容易發(fā)現(xiàn)是否有規(guī)避招標行為。審計部門要確認是否有規(guī)避招標行為，可從以下環(huán)節(jié)入手審查：查驗項目立項報告，了解項目基本情況、主要內(nèi)容、投資規(guī)模等基本情況；參與項目前期招標討論會議，詳細了解項目包含工程內(nèi)容；審計項目招標文件，看招標內(nèi)容是否與立項報告內(nèi)容一致，有沒有單獨甩項內(nèi)容；審計工程量清單，看清單是否完整，各專業(yè)工程項目是否齊全等。
2.1.2 審計招標文件 招標文件是開展招標活動的基本依據(jù)，在整個招投標活動中起到“憲法”的作用。招標文件的編制是否科學、規(guī)范、嚴謹、公平，直接影響招標效果和中標單位的選擇。對招標文件審計的時間節(jié)點應在招標文件正式對外之前。
2.1.3 審計工程量清單 工程量清單一般由招標部門編制，或者由招標部門委托有相應資質(zhì)的專業(yè)單位編制，是各投標單位進行商務報價的基礎(chǔ)和平臺，也是工程完工后計價結(jié)算的基本依據(jù)。要保證各投標單位的報價具有橫向可比性，工程量清單就必須要規(guī)范、統(tǒng)一。
2.1.4 審計招標控制價 招標控制價是招標人根據(jù)國家或省級、行業(yè)建設(shè)主管部門頒發(fā)的有關(guān)計價依據(jù)和辦法，按設(shè)計施工圖紙計算的，對招標工程限定的最高工程造價。合理的招標控制價，有利于客觀、合理的評審投標報價和避免哄抬標價，并有利于建設(shè)單位合理控制工程概算?？刂苾r過高，起不到有效的控制作用，可能導致不合理的高價中標；控制價過低，可能導致流標或影響工程質(zhì)量。因此，招標控制價的編制應避免人為因素的干擾，盡可能追求客觀、公正。對招標控制價進行審核時，應注意審核編制招標控制價使用的計價標準、計價政策是否與國家或省級、行業(yè)建設(shè)主管部門頒布的計價定額和相關(guān)政策一致；編制控制價所采用的材料價格是否是工程造價管理機構(gòu)通過工程造價信息的材料單價，工程造價信息未材料單價的材料，其材料價格是否與當前市場行情一致；是否違背公平公正原則，通過故意漏項、重套定額以及隨意更改管理費和利潤率等方式壓低或提高造價；有關(guān)措施費、規(guī)費和稅金的計算是否符合有關(guān)規(guī)定等。
2.2 開標、評標、定標審計
2.2.1 審計開標過程 在開標環(huán)節(jié)，審計人員要重點做好以下工作：審查開標的程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定；審查標書是否在規(guī)定時間送達，標書密封及用印情況是否符合要求，投標人員是否按要求時間參加開標會議；審查各投標單位提供的資質(zhì)證書是否真實合法，是否符合招標文件要求；審查符合條件的有效投標單位數(shù)量是否達到要求， 是否在三家以上（含三家）等。
2.2.2 審計評標過程 在評標環(huán)節(jié)，審計人員要注意審查評委專家是否現(xiàn)場隨機抽取產(chǎn)生，有無以明示、暗示等任何方式指定或者變相指定參加評標委員會的專家成員；審查評委是否按照招標文件規(guī)定的評分辦法評分，有無臨時變更評分標準的情況；審查各評委是否有向招標人征詢確定中標人的意向；審查是否有單位或者個人明示或者暗示提出的傾向或者排斥特定投標人的要求；審查招標組織人員的統(tǒng)計工作是否正確等。
2.2.3 審查定標過程 在定標環(huán)節(jié)，審計人員要注意審查定標的程序和結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定和要求；審查最后評委簽字的評標報告是否符合評標實際情況；審查中標候選人的排名是否與評標結(jié)果一致；審查是否存在無任何理由而不確定第一名中標候選人為中標單位的情況。
2.3 招標后續(xù)審計 在工程建設(shè)項目開標會議結(jié)束后，審計人員還要繼續(xù)做好各項后續(xù)審計工作，主要還包括：審查招標結(jié)果是否按要求進行了公示，公示方式、公示時間是否符合規(guī)定；審查中標通知書是否按時下發(fā)，中標通知書是否與開標會形成的結(jié)果一致，工期、質(zhì)量、價格是否與中標單位投標書一致；審查有關(guān)方面是否按照中標通知書要求的時間簽訂施工合同；審查施工合同的條款是否與招標書、投標書內(nèi)容相一致，是否隨意更改工期、合同金額、結(jié)算付款方式等關(guān)鍵條款等。
3 完善對招投標活動全過程審計的配套措施
3.1 樹立制度至上的觀念，進一步加強制度約束。首先，國務院和各省、各行業(yè)都制訂了相應的招投標管理辦法，這是指導我們開展各項招標工作的基本依據(jù)。其次，對于各單位自行組織招標的項目，各單位也應有具體的制度規(guī)定，以使招標活動的每一個環(huán)節(jié)都有據(jù)可依，有章可循。第三，審計部門要根據(jù)招標活動的特點和審計職能的定位，制訂出有針對性的招投標審計辦法，使對招投標活動的審計工作常規(guī)化、規(guī)范化、制度化。
3.2 要逐步提高審計地位，樹立審計權(quán)威，并賦予審計部門相應的職權(quán)。一方面，各單位主要領(lǐng)導要對工程建設(shè)招投標全過程審計工作給予足夠的重視，并將審計全程參與招投標活動的監(jiān)督作為一項制度，同時賦予審計部門一定的職權(quán)，使審計人員不僅能夠充分參與招投標審計監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)不合法行為，并且有相應的職權(quán)對不合法行為及時予以制止。另一方面，審計人員要在日常工作中依法審計、從嚴執(zhí)法、客觀公正，這是審計工作的基本要求，也是樹立和維護審計權(quán)威的有力保證。
3.3 不斷提高審計人員業(yè)務素質(zhì)。對招投標活動審計監(jiān)督和其他審計工作有所不同，具有很強的政策性和專業(yè)性。只有熟悉政策、精通業(yè)務的專業(yè)人員才能發(fā)現(xiàn)招投標活動中的問題。因此，招投標審計人員要注意加強相關(guān)方面的業(yè)務學習，及時了解相關(guān)政策和規(guī)定，不斷提高專業(yè)素質(zhì)。
參考文獻：
[1]洪迪，何壽奎.基于模糊綜合評價的工程項目投標決策研究[J].價值工程，2012，（24）.
一、工程施工招投標的方式和程序
《中國人民共和國招標投標法》規(guī)定：大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的項目、全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目、使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進行招標。
工程施工招標分為公開招標和邀請招標。公開招標是指向不特定的多數(shù)人在媒體上招標公告；邀請招標是指向特定的對象發(fā)出投標邀請。采用何種形式招標一般取決于工程建設(shè)項目的性質(zhì)、投資規(guī)模、技術(shù)復雜程度等因素。
工程施工招投標一般程序為：決定招標、發(fā)出招標公告或投標邀請函、編制招標文件、購買招標文件、決定投標、編制投標文件、繳納投標保證金、現(xiàn)場踏勘疑問澄清、提交投標文件、開標、評標、確定中標候選人、確定中標人、簽訂合同。
二、工程施工招投標中存在的主要問題
工程施工招投標在建設(shè)初期階段進行，是工程建設(shè)中一個非常重要的環(huán)節(jié)，在很大程度上決定著工程的造價、質(zhì)量和進度。由于招投標環(huán)節(jié)牽扯到各方經(jīng)濟利益， 極易產(chǎn)生暗箱違規(guī)操作。目前，工程施工招投標中主要存在以下問題：
1、肢解工程規(guī)避招標。建設(shè)單位為了規(guī)避關(guān)于工程發(fā)包達到一定金額必須實行公開招標的規(guī)定， 將工程項目分拆到法定公開招標限額以下，化整為零后直接發(fā)包或者議標發(fā)包。
2、以邀請招標取代公開招標。有些地方或單位把本應公開招標的項目采取邀請招標， 不招標廣告， 只邀請?zhí)囟ǖ姆ㄈ嘶蚪M織投標， 限制、排斥其他法人或組織參與投標，為其邀請的投標人減輕競爭壓力、 創(chuàng)造中標條件。
3、投標人搞假招標。即投標人通過種種弄虛作假的方式“明招暗定”，表面上對擬參加投標的單位進行考察， 實際上根據(jù)意向單位情況設(shè)置標書，使其中標; 或者故意選擇幾個無意中標的單位參與陪襯， 使意向單位輕易中標。
4、投標人有意壓低標價。為了承攬工程，有的投標人不惜血本壓價、搞惡性競爭。此舉只會導致兩個結(jié)果，一方面，在既定的施工技術(shù)水平和管理條件下，壓低報價又要有利可圖，施工單位往往在施工時偷工減料，導致工程質(zhì)量下降；另一方面，壓低報價，施工單位就會在施工過程中以各種理由要求建設(shè)單位追加資金，最后工程結(jié)算價值嚴重超過中標價值，失去了招投標本身所具有的約束作用。
5、投標人串通圍標。多個投標人組成臨時聯(lián)盟并達成協(xié)議，相互串通投標報價，幫助聯(lián)盟中的一個投標人取勝， 這次你中標， 下次我中標， 輪流坐莊， 利益均沾，排擠其他投標人的公平競爭。
6、投標人以他人名義投標。一些技術(shù)力量薄弱的投標人，掛靠其他施工單位或從其他施工單位通過轉(zhuǎn)讓或租借的方式獲取資格或資格證書，假借資質(zhì)或以他人名義參與投標。
7、違反規(guī)定確定中標人。招標人不按評標委員會推薦中標候選人的順序確定中標人，或者在評標委員會推薦的中標候選人之外確定中標人。
8、中標人轉(zhuǎn)包或違法分包?！墩袠送稑朔ā芬?guī)定：中標人不得向他人轉(zhuǎn)讓中標項目，也不得將中標項目肢解后分別向他人轉(zhuǎn)讓。但有的企業(yè)中標后，直接轉(zhuǎn)包或違法分包給其他單位，從中收取管理費，以包代管，而對工程質(zhì)量、安全不認真管理、不負責任。
三、工程施工招投標審計的重點和方法
對于國家審計機關(guān)而言，由于工程施工招投標審計為事后審計， 加上違規(guī)手段隱蔽， 往往存在較大審計風險， 在審計過程中應更加注重審計程序到位，掌握招投標審計的重點和方法。
1、工程施工招標審計
（1）招標合法性審計
一方面，關(guān)注建設(shè)項目是否符合招標條件，主要審計初步設(shè)計及概算、招標范圍、招標方式和招標組織形式等是否履行有關(guān)審批核準手續(xù)；相應資金或資金來源是否得到落實；征地拆遷工作是否已完成；是否具備招標所需的設(shè)計圖紙及技術(shù)資料。另一方面，關(guān)注招標人的招標資格，審計招標人是否具有編制招標文件和組織評標的能力，是否做到談判、評標、決策分開；如果招標人不具有相關(guān)資格，必須委托具備相應資格的招標機構(gòu)組織招標。
（2）招標方式審計
審計招標是公開招標還是邀請招標，要關(guān)注應該公開招標的工程是否違規(guī)進行了邀請招標，符合邀請招標范圍的工程是否履行了相應的審批手續(xù)。采用公開招標的，主要審計招標人是否在國家指定的報刊和信息網(wǎng)絡(luò)上公開招標公告，招標公告內(nèi)容是否完整；采取邀請招標的，主要審查招標人是否向3家以上具備承擔施工招標項目能力、資質(zhì)信譽良好的特定法人或者其他組織發(fā)出投標邀請書，投標邀請書的內(nèi)容是否完整。
（3）招標文件審計
主要審計招標文件中的投標報價要求、評標標準和方法、進度款付款辦法、計價取費依據(jù)、結(jié)算辦法、合同主要條款、技術(shù)條款、竣工驗收后保修工作的措施和承諾以及違約責任等內(nèi)容。關(guān)注是否存在招標人以不合理的標段或工期限制或者排斥潛在投標人或者投標人的現(xiàn)象。
（4）標底文件審計
重點審計編制標底依據(jù)的招標文件、設(shè)計圖紙及有關(guān)資料是否合法有效；是否由相應執(zhí)業(yè)資質(zhì)的工程造價專業(yè)人員來編制標底；工程量清單的計算、套用定額是否嚴格按施工圖和國家定額的有關(guān)規(guī)定，編制標底是否合理，是否控制在設(shè)計概算以內(nèi)，有無人為調(diào)整標底問題。
注意審查招標過程中有無人為的壓價、哄抬標價或泄露標底的現(xiàn)象，審計人員可以通過查閱比對標底和各家投標單位的投標文件來發(fā)現(xiàn)其中的端倪。
2、工程施工投標審計
（1）投標人資格審計
對投標人資格的審計重點是關(guān)注投標人是否具備規(guī)定資格，是否達到所要求的資質(zhì)等級，是否具有良好的信譽，是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機械設(shè)備，是否具備優(yōu)良的施工和安全生產(chǎn)記錄等；關(guān)注投標人是否按要求交納投標保證金。
（2）投標文件審計
審計投標人是否按照招標文件的規(guī)定要求編制投標文件，是否對招標文件提出的實質(zhì)性要求和條件做出明確響應，其內(nèi)容是否齊全、規(guī)范，投標報價和施工組織設(shè)計是否合理，是否存在對招標人不利、不合理條款等。
3、開標、評標和定標審計
（1）開標審計
審計開標是否在招投標文件規(guī)定的時間、地點公開進行，是否邀請所有投標人參加；是否由投標人或者其推薦的代表檢查投標文件的密封情況或者由招標人委托的公證機構(gòu)檢查并公正；是否由工作人員當眾拆封，宣讀投標人名稱、投標報價和投標文件的其他主要內(nèi)容；開標過程是否記錄并存檔備查等。
（2）評標審計
審計評標是否由招標人依法組建的評標委員會負責；評標委員會是否由招標人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟等方面的專家組成，成員是否為5人以上單數(shù)，其中技術(shù)、經(jīng)濟方面的專家成員總數(shù)是否在三分之二以上；評標委員會成員是否從專家?guī)熘须S機抽??；與投標人有利害關(guān)系的人是否進入評標委員會；評標委員會成員的名單在中標結(jié)果確定前是否保密。
審計評標委員會是否按照招標文件確定的評標標準和方法，對投標文件進行評審和比較；設(shè)有標底的，是否參考了標底；評標委員會完成評標后，是否向招標人提出書面評標報告，并推薦1-3名中標候選人，標明排列順序；評標報告是否由評標委員會全體成員簽字。
審計評標委員會對投標文件初審后，符合廢標條件的，是否按廢標處理；評標委員會是否以書面方式要求投標人對投標文件中含義不明確、對同類問題表述不一致或者有明顯文字和計算錯誤的內(nèi)容作必要的澄清、說明或補正；評標委員會是否沒有向投標人提出帶有暗示性或誘導性的問題，或者向其明確投標文件中的遺漏和錯誤。
（3）定標審計
主要審計招標人是否接受評標委員會推薦的中標候選人，是否沒有在評標委員會推薦的中標候選人之外確定中標人；中標人能否最大程度滿足招標要求，在發(fā)出中標通知書的同時是否將中標結(jié)果通知所有投標人；中標后中標人是否按約定提供履約保證金。
4、簽訂合同審計
一、工程施工招投標的方式和程序
《中國人民共和國招標投標法》規(guī)定：大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的項目、全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目、使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進行招標。
工程施工招標分為公開招標和邀請招標。公開招標是指向不特定的多數(shù)人在媒體上招標公告；邀請招標是指向特定的對象發(fā)出投標邀請。采用何種形式招標一般取決于工程建設(shè)項目的性質(zhì)、投資規(guī)模、技術(shù)復雜程度等因素。
工程施工招投標一般程序為：決定招標、發(fā)出招標公告或投標邀請函、編制招標文件、購買招標文件、決定投標、編制投標文件、繳納投標保證金、現(xiàn)場踏勘疑問澄清、提交投標文件、開標、評標、確定中標候選人、確定中標人、簽訂合同。
二、工程施工招投標中存在的主要問題
工程施工招投標在建設(shè)初期階段進行，是工程建設(shè)中一個非常重要的環(huán)節(jié)，在很大程度上決定著工程的造價、質(zhì)量和進度。由于招投標環(huán)節(jié)牽扯到各方經(jīng)濟利益, 極易產(chǎn)生暗箱違規(guī)操作。目前，工程施工招投標中主要存在以下問題：
1、肢解工程規(guī)避招標。建設(shè)單位為了規(guī)避關(guān)于工程發(fā)包達到一定金額必須實行公開招標的規(guī)定, 將工程項目分拆到法定公開招標限額以下,化整為零后直接發(fā)包或者議標發(fā)包。
2、以邀請招標取代公開招標。有些地方或單位把本應公開招標的項目采取邀請招標, 不招標廣告, 只邀請?zhí)囟ǖ姆ㄈ嘶蚪M織投標, 限制、排斥其他法人或組織參與投標,為其邀請的投標人減輕競爭壓力、 創(chuàng)造中標條件。
3、投標人搞假招標。即投標人通過種種弄虛作假的方式“明招暗定”，表面上對擬參加投標的單位進行考察, 實際上根據(jù)意向單位情況設(shè)置標書,使其中標; 或者故意選擇幾個無意中標的單位參與陪襯, 使意向單位輕易中標。
4、投標人有意壓低標價。為了承攬工程，有的投標人不惜血本壓價、搞惡性競爭。此舉只會導致兩個結(jié)果，一方面，在既定的施工技術(shù)水平和管理條件下，壓低報價又要有利可圖，施工單位往往在施工時偷工減料，導致工程質(zhì)量下降；另一方面，壓低報價，施工單位就會在施工過程中以各種理由要求建設(shè)單位追加資金，最后工程結(jié)算價值嚴重超過中標價值，失去了招投標本身所具有的約束作用。
5、投標人串通圍標。多個投標人組成臨時聯(lián)盟并達成協(xié)議,相互串通投標報價,幫助聯(lián)盟中的一個投標人取勝, 這次你中標, 下次我中標, 輪流坐莊, 利益均沾，排擠其他投標人的公平競爭。
6、投標人以他人名義投標。一些技術(shù)力量薄弱的投標人，掛靠其他施工單位或從其他施工單位通過轉(zhuǎn)讓或租借的方式獲取資格或資格證書，假借資質(zhì)或以他人名義參與投標。
7、違反規(guī)定確定中標人。招標人不按評標委員會推薦中標候選人的順序確定中標人，或者在評標委員會推薦的中標候選人之外確定中標人。
8、中標人轉(zhuǎn)包或違法分包?！墩袠送稑朔ā芬?guī)定：中標人不得向他人轉(zhuǎn)讓中標項目，也不得將中標項目肢解后分別向他人轉(zhuǎn)讓。但有的企業(yè)中標后，直接轉(zhuǎn)包或違法分包給其他單位，從中收取管理費，以包代管，而對工程質(zhì)量、安全不認真管理、不負責任。
三、工程施工招投標審計的重點和方法
對于國家審計機關(guān)而言，由于工程施工招投標審計為事后審計, 加上違規(guī)手段隱蔽, 往往存在較大審計風險, 在審計過程中應更加注重審計程序到位，掌握招投標審計的重點和方法。
1、工程施工招標審計
（1）招標合法性審計
一方面，關(guān)注建設(shè)項目是否符合招標條件，主要審計初步設(shè)計及概算、招標范圍、招標方式和招標組織形式等是否履行有關(guān)審批核準手續(xù)；相應資金或資金來源是否得到落實；征地拆遷工作是否已完成；是否具備招標所需的設(shè)計圖紙及技術(shù)資料。另一方面，關(guān)注招標人的招標資格，審計招標人是否具有編制招標文件和組織評標的能力，是否做到談判、評標、決策分開；如果招標人不具有相關(guān)資格，必須委托具備相應資格的招標機構(gòu)組織招標。
（2）招標方式審計
審計招標是公開招標還是邀請招標，要關(guān)注應該公開招標的工程是否違規(guī)進行了邀請招標，符合邀請招標范圍的工程是否履行了相應的審批手續(xù)。采用公開招標的，主要審計招標人是否在國家指定的報刊和信息網(wǎng)絡(luò)上公開招標公告，招標公告內(nèi)容是否完整；采取邀請招標的，主要審查招標人是否向3家以上具備承擔施工招標項目能力、資質(zhì)信譽良好的特定法人或者其他組織發(fā)出投標邀請書，投標邀請書的內(nèi)容是否完整。
（3）招標文件審計
主要審計招標文件中的投標報價要求、評標標準和方法、進度款付款辦法、計價取費依據(jù)、結(jié)算辦法、合同主要條款、技術(shù)條款、竣工驗收后保修工作的措施和承諾以及違約責任等內(nèi)容。關(guān)注是否存在招標人以不合理的標段或工期限制或者排斥潛在投標人或者投標人的現(xiàn)象。
（4）標底文件審計
重點審計編制標底依據(jù)的招標文件、設(shè)計圖紙及有關(guān)資料是否合法有效；是否由相應執(zhí)業(yè)資質(zhì)的工程造價專業(yè)人員來編制標底；工程量清單的計算、套用定額是否嚴格按施工圖和國家定額的有關(guān)規(guī)定，編制標底是否合理，是否控制在設(shè)計概算以內(nèi)，有無人為調(diào)整標底問題。
注意審查招標過程中有無人為的壓價、哄抬標價或泄露標底的現(xiàn)象，審計人員可以通過查閱比對標底和各家投標單位的投標文件來發(fā)現(xiàn)其中的端倪。
2、工程施工投標審計
（1）投標人資格審計
對投標人資格的審計重點是關(guān)注投標人是否具備規(guī)定資格，是否達到所要求的資質(zhì)等級，是否具有良好的信譽，是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機械設(shè)備，是否具備優(yōu)良的施工和安全生產(chǎn)記錄等；關(guān)注投標人是否按要求交納投標保證金。
（2）投標文件審計
審計投標人是否按照招標文件的規(guī)定要求編制投標文件，是否對招標文件提出的實質(zhì)性要求和條件做出明確響應，其內(nèi)容是否齊全、規(guī)范，投標報價和施工組織設(shè)計是否合理，是否存在對招標人不利、不合理條款等。
3、開標、評標和定標審計
（1）開標審計
審計開標是否在招投標文件規(guī)定的時間、地點公開進行，是否邀請所有投標人參加；是否由投標人或者其推薦的代表檢查投標文件的密封情況或者由招標人委托的公證機構(gòu)檢查并公正；是否由工作人員當眾拆封，宣讀投標人名稱、投標報價和投標文件的其他主要內(nèi)容；開標過程是否記錄并存檔備查等。
（2）評標審計
審計評標是否由招標人依法組建的評標委員會負責；評標委員會是否由招標人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟等方面的專家組成，成員是否為5人以上單數(shù)，其中技術(shù)、經(jīng)濟方面的專家成員總數(shù)是否在三分之二以上；評標委員會成員是否從專家?guī)熘须S機抽取；與投標人有利害關(guān)系的人是否進入評標委員會；評標委員會成員的名單在中標結(jié)果確定前是否保密。
審計評標委員會是否按照招標文件確定的評標標準和方法，對投標文件進行評審和比較；設(shè)有標底的，是否參考了標底；評標委員會完成評標后，是否向招標人提出書面評標報告，并推薦1-3名中標候選人，標明排列順序；評標報告是否由評標委員會全體成員簽字。
審計評標委員會對投標文件初審后，符合廢標條件的，是否按廢標處理；評標委員會是否以書面方式要求投標人對投標文件中含義不明確、對同類問題表述不一致或者有明顯文字和計算錯誤的內(nèi)容作必要的澄清、說明或補正；評標委員會是否沒有向投標人提出帶有暗示性或誘導性的問題，或者向其明確投標文件中的遺漏和錯誤。
（3）定標審計
主要審計招標人是否接受評標委員會推薦的中標候選人，是否沒有在評標委員會推薦的中標候選人之外確定中標人；中標人能否最大程度滿足招標要求，在發(fā)出中標通知書的同時是否將中標結(jié)果通知所有投標人；中標后中標人是否按約定提供履約保證金。
4、簽訂合同審計
關(guān)鍵詞：規(guī)范建設(shè)工程 招標投標制度 審計實務
在建筑市場交易中，我國主要采用招標投標制。招標投標是作為市場交易長期運行的結(jié)果而產(chǎn)生的，并為規(guī)范市場、是市場行為合理與規(guī)范化提供了有力保證。并對建設(shè)工程領(lǐng)域的腐敗行為提供了一定的遏制作用，對規(guī)范建設(shè)工程項目招投標工作，懲治招投標活動中的違規(guī)行為起到了警示作用。但在實際招投標工作中，還存在一些不可忽視的問題，針對當前我國建筑行業(yè)的實際情況，國家應加大建設(shè)行政主管部門的監(jiān)督管理力度，加大紀檢監(jiān)察與審計部門的執(zhí)法制度，進一步規(guī)范建設(shè)工程項目的招投標行為。
1、對當前我國招標投標工作中存在問題的思考
1.1陪標現(xiàn)象過多?，F(xiàn)行建設(shè)工程招標過程中，某些業(yè)主部門，將建設(shè)工程指定發(fā)包給某些施工單位中標；或者是投標人之間進行串標，相互約定提高或壓低投標報價，而獲取中標資格。因此招投標無法做到公平、公正、公開的原則。
1.2評標辦法不夠科學，專家水平有待提高。目前我國還沒有建立起一套科學的評標辦法，以至于有些業(yè)主單位，單純著重報價高低來確定中標人。有時，業(yè)主授意或者暗示評標專家為業(yè)主意向的投標單位打高分，左右評標結(jié)果，使評標工作失去了公正性。招標機構(gòu)應加強對評標專家及業(yè)主的關(guān)于招投標的培訓，規(guī)范人員操作行為。
1.3中標單位違法轉(zhuǎn)分包。轉(zhuǎn)分包現(xiàn)象在我國現(xiàn)有的建設(shè)工程領(lǐng)域中廣泛存在。某些施工單位中標后，直接將工程違法轉(zhuǎn)包或分包給其他規(guī)模小的單位，從中收取管理費，而對工程質(zhì)量及安全不管理。為質(zhì)量安全問題埋下嚴重的隱患。
2、案例簡介及審計方法
2.1發(fā)現(xiàn)招投標程序相關(guān)問題和審計方法
2.1.1采用比較分析法判斷是否存在圍標
案例：某建設(shè)單位辦公樓外墻維修改造項目審計中，通過查閱《投標人報名簽到表》及施工承包合同發(fā)現(xiàn)，熊某于2013年8月26日，以甲建筑公司法人代表委托人身份參加該工程第一次投標，于2013年9月26日以乙建筑公司法人代表委托人身份參加該工程第二次投標，這兩次均未中標。熊某又于2013年9月28日以丙建筑公司法人代表委托人身份參加該工程第三次投標，并于2013年11月14日與某中支簽定了辦公樓外墻改造及屋面維修工程的《建筑裝修工程施工承包合同》。得出結(jié)論熊某借甲乙兩家建筑公司的資質(zhì)進行投標，丙公司在該招投標中進行圍標。
2.1.2內(nèi)查外調(diào)法判斷是否存在圍標
案例：某建設(shè)單位辦公樓擴建項目審計中，審計人員和建設(shè)單位一起檢查X、Y建筑公司基本賬戶往來賬，發(fā)現(xiàn)：
①在開標前，Z公司將款項轉(zhuǎn)到X、Y公司的基本賬戶上。
②在招標人與中標人簽訂合同后第5日，X、Y公司將款項轉(zhuǎn)到Z公司賬戶上。
③金額均為X、Y公司投標所交的保證金。
根據(jù)以上情況，確定Z建筑公司借X、Y建筑公司資質(zhì)投標，Z建筑公司進行圍標。
審計方法歸納：目前規(guī)定投標保證金和誠信保證金等保證金必須從投標人基本賬戶匯入指定賬戶，因此，通過內(nèi)查外調(diào)的方法查投標人基本賬戶往來款，看該投標人是否在開標前將款項轉(zhuǎn)到其他投標人賬戶上，看其他投標人在招標人和中標人簽訂合同后5日內(nèi)將款項返還給該投標人，且所轉(zhuǎn)金額均與其他投標人保證金大抵相等，如果存在這一現(xiàn)象，就可初步判斷該投標人進行圍標。
2.2發(fā)現(xiàn)施工單位資質(zhì)相關(guān)問題和審計方法
2.2.1內(nèi)查外調(diào)法檢驗對投標單位考察報告結(jié)論的真實性
案例：某建設(shè)單位辦公樓擴建項目審計中，在建設(shè)單位對施工總承包單位的考察報告中發(fā)現(xiàn)：“三家入圍施工單位目前均未辦理貸款卡，均無不良記錄”。但查閱投標單位利潤表，發(fā)現(xiàn)投標單位財務費用均發(fā)生了借方發(fā)生額，這說明投標單位有可能發(fā)生了銀行貸款或民間借貸利息支出。帶著這個疑問，審計人員將投標單位的組織機構(gòu)代碼在人民銀行“企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)”進行檢索，發(fā)現(xiàn)三家入圍投標單位均有貸款卡。根據(jù)這一發(fā)現(xiàn)，審計人員要求三家入圍單位提供信用報告，果然這三家投標單位均有不良信用記錄。
審計方法歸納：在編制招標文件前，按規(guī)定建設(shè)單位要對入圍投標人進行考察并形成考察報告，考察內(nèi)容主要是投標人的資質(zhì)、財務狀況、企業(yè)信譽、信用記錄、業(yè)績狀況、施工能力以及項目經(jīng)理資質(zhì)等情況。為此，內(nèi)審可采用內(nèi)查外調(diào)法檢驗考察報告結(jié)論的真實性，即通過向人民銀行查詢信用報告；向建設(shè)主管部門查詢處罰情況；向安全管理局查詢其安全狀況等，來檢驗對投標單位考察報告結(jié)論的真實性。
2.2.2采用比較法核查施工單位是否具備施工資質(zhì)
案例：對某單位辦公樓外墻改造及屋面維修工程審計中，《建筑裝修工程施工承包合同》中幾個會議室合同包干價為120萬元，承包公司的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》中顯示該公司為叁級資質(zhì)，不能承包60萬元以上的裝修裝飾工程項目。
審計方法歸納：比較合同包干價和營業(yè)執(zhí)照所能承包的項目合同金額，如果實際包干價大于其資質(zhì)能承包的項目合同金額，則說明投標單位不具備施工資質(zhì)。
2.3發(fā)現(xiàn)施工單位專業(yè)人員資質(zhì)問題及審計方法
2.3.1采用比較法查投標是否有效
案例：某建設(shè)單位辦公樓擴建項目審計中，招標文件中規(guī)定“參加開標會的投標人必須是法定代表人或法人委托人，如果是法人委托的，被委托人必須是注冊建造師本人”，但查閱項目經(jīng)理的資格證時發(fā)現(xiàn)，資格證中姓名邊上帶“*”，這種帶“*”表示房屋建造師是臨時建造師，既本身不具備投標資格，也不符招標文件上“被委托人必須是注冊建造師本人”的資格要求，投標顯然無效。
審計方法歸納：將招標文件中對被委托投標人資質(zhì)要求與投標人的實際資質(zhì)進行比較，如果投標人的資質(zhì)不符合招標文件中的要求，那投標則無效。
2.3.2采用核對法判斷“五大員”和項目經(jīng)理身份是否真實
案例：某建設(shè)單位辦公樓擴建項目審計中，項目經(jīng)理張某受A公司法人代表委托參加投標，審計人員要求其提供在A公司的勞動合同或聘書、社保關(guān)系、工資表等，張某和A公司均無法提供，顯然，張某并非A公司的員工，不具備代表A公司法人代表委托參加投標。
審計方法歸納：①將投標單位“五大員”和項目經(jīng)理的身份證號碼、姓名等身份要素，與相應的從業(yè)資格證原件上的身份要素一一進行核對，判斷其身份是否真實。②要求投標單位提供“五大員”和項目經(jīng)理的勞動合同或聘書、社保關(guān)系、工資表等，判斷“五大員”和項目經(jīng)理是否是投標單位的員工。如果身份不真實，則投標無效。
3、結(jié)論
針對當前我國招投標行業(yè)中存在的問題，政府部門要采取完善現(xiàn)有建筑行業(yè)法律法規(guī)、明確各部門的職責、健全管理機構(gòu)，強化過程監(jiān)督等措施，這樣才能更好地規(guī)范建筑市場秩序，從源頭上遏止建筑行業(yè)的腐敗現(xiàn)象，促進建筑市場秩序逐步走向規(guī)范化及法制化，不斷提高工程招投標工作的質(zhì)量和水平。
參考文獻：
[1]吳芳紅.淺析我國建設(shè)工程招投標存在的問題與對策[J].科學時代，2012.01
【關(guān)鍵詞】公共工程項目；招投標；監(jiān)管體制；審計
一、引言
招投標制度是一種控制公共工程建設(shè)投資預算與提高建設(shè)質(zhì)量的有效制度安排，在西方發(fā)達國家和地區(qū)廣泛實行。而實行市場經(jīng)濟以來，我國建筑企業(yè)開始具有經(jīng)營自，承發(fā)包雙方逐步成為平等的交易伙伴，招投標制度也開始被逐步引入我國建筑市場。1980年開始實行公共工程建設(shè)的公開招投標試點。1985年6月14日，頒發(fā)《建設(shè)工程招標投標暫行規(guī)定》，開始全面推行公共工程建設(shè)招標投標這種方式。2000年1月1《中華人民共和國招投標法》頒布實施，其配套的《中華人民共和國招標投標法實施條例（草案）》也在2011年11月30日原則通過審議，這些都為我國公共工程建設(shè)行業(yè)的國際化規(guī)范發(fā)展打下基礎(chǔ)。
二、公共工程項目招投標存在的問題
伴隨我國近20年來政府公共項目建設(shè)的投資力度的加大，這些投資也一度成為刺激我國經(jīng)濟增長的重要措施，然而這些項目建設(shè)并未因為引入了招投標制度而變得更加令人滿意，大量基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)依然暴露出很多問題，工程質(zhì)量問題導致事故頻發(fā)，公共項目背后的頻現(xiàn)。其中，在招投標環(huán)節(jié)中的違規(guī)、違法現(xiàn)象也不斷出現(xiàn)，由招投標不規(guī)范導致的經(jīng)濟糾紛、社會矛盾糾紛時有發(fā)生且通常伴隨經(jīng)濟腐敗問題，歸結(jié)為以下問題：
（一）招標方與投標方合謀，進行各種暗箱操作。一方面，招、投標雙方出于各自的利益的不同，在招投標過程中采用不合法運作規(guī)程實現(xiàn)自己的目的。另一方面招投標流于形式，從招標程序看，從招標到開標都能按規(guī)定操作沒有任何破綻，實際卻是明招暗定。
（二）投標單位惡性競爭。在投標過程中，各投標方為了承攬工程，不惜血本壓價，而在施工時偷工減料，導致工程質(zhì)量下降，出現(xiàn)“豆腐渣”工程，或者待到開工后以各種理由要求招標方追加資金，或者延長工期，導致決算時工程價嚴重超標，失去了招投標原本的意義。
（三）投標方合謀。在投標前，投標各方之間統(tǒng)一制定投標高價，由此輪流中標或由中標單位再來發(fā)包共同完成項目，導致變相壟斷市場降低市場效率，進而損害廣大社會公眾利益。
三、公共工程項目招投標問題存在的原因
以上問題存在于我國公共工程項目招投標行為中的原因是多方面的，本文僅從經(jīng)濟學根源及我國監(jiān)管體制兩方面進行分析。
（一）經(jīng)濟學分析
公共工程作為一種產(chǎn)品，從供求關(guān)系看，公共工程產(chǎn)品的供應者為承建商，公共工程產(chǎn)品的最終消費者為廣大社會公眾，相關(guān)政府代為購買。同時公共工程建設(shè)具有供求的時滯性與投資周期長的特點，作為公眾委托人的政府官員，容易被工程承建商收買或直接與承建商合謀，表現(xiàn)為，承建商從政府官員或其他者手中拿到高額工程建設(shè)款，政府官員或其他者從承建商那里拿到巨額工程回扣。但就投標方的合謀與惡性競爭則是任意類似產(chǎn)品市場中的賣方的逆向選擇和道德風險導致的影響市場效率的不合理行為。
（二）監(jiān)管原因分析
在我國，行政監(jiān)督管理制度規(guī)定，“國家發(fā)改委負責指導和協(xié)調(diào)全國招投標工作，會同有關(guān)行政主管部門擬定《招標投標法》配套法規(guī)。有關(guān)行政主管部門根據(jù)《招標投標法》和國家有關(guān)法規(guī)、政策，可聯(lián)合或分別制定具體實施辦法?！边@樣的行政監(jiān)督管理制度缺乏一個領(lǐng)導全國的綜合監(jiān)管主體，并且各行政部門主管部門都存在行政隸屬和經(jīng)濟關(guān)聯(lián)兩層關(guān)系。直接導致制定法規(guī)者、執(zhí)行者、監(jiān)審者由一人擔任，這種管理行為和方式實質(zhì)上是自我監(jiān)察、同體監(jiān)督，難以從根本上形成監(jiān)督與被監(jiān)督者相互之間的制衡關(guān)系，難以形成嚴格監(jiān)督招標投標活動機制。造成一些部門通過“權(quán)力尋租”為自己或本部門獲取利益，一些地區(qū)和部門不顧國家法律、法令，大搞條塊分割和行業(yè)保護。
四、解決問題的途徑――引入獨立第三方審計
從公共工程項目建造這一行為經(jīng)濟責任關(guān)系來看，廣大民眾是資源（自然資源及公共財政）的所有者，公共工程項目的最終消費者也是廣大民眾，但廣大社會民眾必須委托相關(guān)政府官員或其代他理者購建公共工程。為了防范在這一過程中出現(xiàn)錯誤和舞弊，引入獨立第三方審計對招投標行為進行監(jiān)督和檢查就顯得合理和必要。
從西方發(fā)達國家經(jīng)驗來看，一些國家除由統(tǒng)一的管理部門對招標程序進行審查之外，還指定一個獨立于行政部門之外的機構(gòu)，實施監(jiān)督檢查工作，如美國、英國由審計部門核查招標采購管理部門和執(zhí)行部門；臺灣地區(qū)則是由審計部起草招標采購法。結(jié)合我國實際，可行的方式是將招投標中的第三方審計監(jiān)督職能賦予政府審計部門（審計署及其地方各級單位），由政府審計部門負責對招投標全過程的審計監(jiān)督。審計人員按照事前、事中、事后審計開展具體工作：
（一）招投標前審計
招投標前，審計人員應對招標準備情況進行詳細調(diào)查，通過檢查文件、觀察、詢問等方式獲取招標條件、招標方式等相關(guān)信息。審計內(nèi)容如下：
1.招標條件
審查項目的立項是否經(jīng)過可行性研究，是否經(jīng)有關(guān)部門批準，是否列入國家投資計劃；審查招標前的準備工作完成情況，如：工程場地的征用、拆遷，通水、通電、通路等準備工作完成情況，設(shè)計文件和工程概算是否完整，設(shè)計標準是否超過規(guī)定；審查建設(shè)項目招標工作機構(gòu)設(shè)置是否完備，內(nèi)部控制制度設(shè)計是否嚴密，組織形式是否合規(guī)。
2.招標方式
審查確定招標方式。如果是公開招標，招標人是否已按照《招投標法》規(guī)定公開招標公告，招標公告內(nèi)容是否完整準確。公告后有無按規(guī)定時限要求及時對投標企業(yè)遞交的投標文件進行登記。如果是邀請招標，應當審查業(yè)主是否已同時向三個以上具備承擔招標項目能力、資質(zhì)信譽好的特定法人或企業(yè)發(fā)出招標邀請書。審查確定招標是自行辦理還是委托招標機構(gòu)辦理，若是自行辦理招標事宜，是否具有編制招標文件和組織評標的能力等。
3.招標程序
檢查招標單位編制的招標文件是否己獲批準，是否按規(guī)定招標公告或發(fā)出招標邀請，審核其內(nèi)容是否合規(guī)、合法，是否與招標方式的相應規(guī)定一致；了解招標單位是否已組織投標單位勘察工程現(xiàn)場、解答疑難問題；審核投標單位是否符合投標資格，審閱開標會議的公證書和現(xiàn)場記錄；審查出售、分發(fā)的招標文件是否符合規(guī)定要求；詢問評標小組人員，了解評標依據(jù)和標準，判定理由是否充分及可能存在的舞弊行為。
4.標底
檢查編制標底依據(jù)的招標文件、設(shè)計圖紙及有關(guān)資料的合法性、有效性。工程概預算的編制是否準確完整合理以及標底的保密性等。
5.投標單位資格
審核投標單位報送資料的真實性，審核其投標資格，資質(zhì)等級、社會信譽、施工質(zhì)量、技術(shù)力量和機械設(shè)備等相關(guān)方面是否達到要求。對弄虛作假、不符合要求和不具備應有能力的單位應取消其投標資格。
（二）招投標中審計
主要是對以下三個環(huán)節(jié)的審計：
1.開標
審計重點是確定有無違反規(guī)定搞暗箱操作問題。核查投標書的密封情況，確認無誤后，由工作人員當場拆封，宣讀主要內(nèi)容。開標過程應當做好記錄，并存檔備查。如果開標時發(fā)現(xiàn)投標文件破損，或授權(quán)委托書不是原件又無投標單位法人簽章的應當眾宣布為廢標。
2.評標
該環(huán)節(jié)的審計的重點在于審查評標委員會是否有與投標人有利害關(guān)系的成員人數(shù)是否符合規(guī)定，評委是否能夠公正評標等。
3.定標
主要審查定標的程序、方法是否合乎規(guī)范，是否優(yōu)價中標，投標單位是否持中標通知書到招標管理部門辦理審查復核、蓋章及有關(guān)手續(xù)，中標單位是否在規(guī)定時間內(nèi)訂立書面合同，中標人是否按規(guī)定向招標人提交履約保證金等。
（三）招投標后審計
招投標結(jié)束后，審計人員應注意建立信息反饋和追蹤制度。對發(fā)現(xiàn)的在招投標過程中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為及時披露，并交相關(guān)部門嚴肅處理；要對合同簽訂進行監(jiān)督，檢查合同簽訂過程是否完整、手續(xù)是否齊全，是否與定標有不符之處；監(jiān)督合同雙方是否履行合同內(nèi)容，有無違法分包、層層轉(zhuǎn)包。
五、結(jié)語
作為由國家政府事業(yè)機構(gòu)從事的為社會大眾提供便利的公共基礎(chǔ)設(shè)施工程，公共工程項目的投資建設(shè)關(guān)乎國計民生，意義重大，而其種種特殊的固有屬性又導致其在建設(shè)過程中更容易出現(xiàn)低效率、腐敗等問題，導致重大不利后果，因此，需要完善的管理體制、高效的管理方法、先進的管理技術(shù)來應對各種風險。公共工程項目招投標作為一種國際較為普遍的制度安排，是預防各種問題的第一關(guān)，其中涉及的領(lǐng)域是多方面的，本文僅對招投標的監(jiān)管體制問題進行了研究，通過引入獨立的第三方審計的監(jiān)督，以期使公共工程項目招投標監(jiān)管達到更好的效果，進而為我國建筑市場的完善起到積極作用。
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